Las tasas fiscales que más aparecen
| Bien | % anual, línea recta | Vida útil fiscal |
|---|---|---|
| Edificios de cemento, ladrillo o metal | 2 % | 50 años |
| Equipo de cómputo | 20 % | 5 años |
| Mobiliario y equipo de oficina | 10 % | 10 años |
| Automóviles de uso en la empresa | 10 % | 10 años |
| Camiones de carga | 20 % | 5 años |
| Maquinaria y equipo de construcción | 15 % | 7 años |
| Instalaciones eléctricas | 7 % | 15 años |
| Herramientas manuales | 10 % | 10 años |
La tabla completa individualiza cientos de activos. La regla es simple: si el activo está individualizado, se usa su porcentaje; si no, el del grupo. Y se puede pedir a Tributación un porcentaje distinto, justificándolo.
Las reglas fiscales que se olvidan
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La base es el costo original
Compra más transporte, instalación y montaje. Las diferencias cambiarias del año de la compra se suman al costo; las posteriores van a gasto o ingreso.
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El primer año va proporcional a los meses
Un activo comprado en setiembre no deprecia el año entero: deprecia los meses de uso. Y el último año, igual.
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No se deprecia sobre revaluaciones
Aunque la norma contable admita revaluar, esa parte no genera gasto deducible. Y al vender el activo, la revaluación tampoco entra en el valor en libros para calcular la ganancia.
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Uso mixto, proporción
Solo se deprecia la parte afecta a la actividad. En bienes indivisibles, el caso típico del vehículo de uso mixto, la discusión con Tributación es habitual y rara vez favorable.
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Adoptado un método, no se cambia
Pasar de línea recta a suma de los dígitos requiere autorización.
Lo que no hay que activar
Con el salario base de ₡462.200 vigente en 2026, el umbral ronda los ₡115.550. Conviene confirmar el salario base del año antes de aplicarlo, porque se actualiza por decreto. Y es mejor fijar el criterio una vez y aplicarlo parejo: activar cada silla y cada teclado no aporta información y sí trabajo.
Y de ahí sale el impuesto diferido
Cuando la depreciación contable y la fiscal difieren, la diferencia es temporaria: no desaparece, se acomoda con los años. Eso es exactamente lo que reconoce el impuesto diferido, y la propia Administración Tributaria señala que el contribuyente debe aplicarlo en todo lo que la norma contable establezca, siempre que no se oponga a una norma tributaria.
Los activos, con su depreciación calculada
La primera cuota se prorratea por los meses de uso, como pide la regla fiscal, y el asiento de depreciación del período sale con ella.
Ver Ticuenta ContabilidadSobre este artículo. Los métodos, la base y las tasas están en los anexos 1 y 2 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. La prohibición de deducir la depreciación de revaluaciones, la de trasladar depreciaciones a otro período y el criterio sobre el impuesto diferido, en la resolución DGT-R-029-2018. Confirme el salario base del año antes de aplicar el umbral de gasto directo.
Información verificada al 6 de septiembre de 2026. La normativa fiscal cambia: confirme la versión vigente antes de aplicarla a un caso real.
Fuentes: Textos vigentes en Sinalevi (Procuraduría)