NIIF y fiscal: contable no es imponible

La regla que ordena todo: los registros se llevan conforme a las NIIF siempre que no se opongan a las leyes tributarias, y cuando hay conflicto, para fines impositivos prevalece la norma tributaria. No son dos contabilidades: es una, con una conciliación encima.

El punto donde más se separan: el valor razonable

Textual, del artículo 3 de la resolución. «Para efectos tributarios no se acepta como base de medición en los estados financieros, el valor razonable o el valor de mercado, como técnica de actualización», con dos excepciones: la valoración entre empresas vinculadas para precios de transferencia, y el diferencial cambiario.

Esto tiene consecuencias muy concretas, y se agranda con la tercera edición de la NIIF para las PYMES, que le dedica al valor razonable una sección propia. Todo lo que la norma contable mide a valor razonable, la declaración lo devuelve al costo.

Activos: revaluación y deterioro no bajan el impuesto

Lo que dice la norma contable	Lo que admite la tributaria
El activo se puede revaluar	No procede deducir la depreciación de la revaluación
Si el valor de mercado cae, se reconoce deterioro	La pérdida por deterioro no es deducible: es una estimación
El valor en libros incluye revaluaciones y deterioros	Al vender el activo, ni las revaluaciones ni el deterioro entran en el cálculo
La vida útil la estima la entidad	Rigen los años del anexo del reglamento de renta

Y una que se pierde por dejarla para después. Las depreciaciones que no se aplican en un período no se pueden deducir en otro distinto. La depreciación que no se tomó el año pasado no se recupera este año: se perdió.

Los únicos dos métodos de depreciación que acepta Hacienda

Para el impuesto sobre las utilidades solo son aceptables la línea recta y la suma de los dígitos, con las vidas útiles del anexo del reglamento —sin perjuicio de depreciaciones especiales o aceleradas que la Dirección General de Tributación autorice en casos concretos—.

Si en libros se deprecia por unidades producidas o por un método propio, la contabilidad está bien; lo que hay es una diferencia que se concilia.

Adoptar NIIF por primera vez no genera impuesto

Es una de las dudas más repetidas, y la resolución la contesta sin rodeos. El ajuste que nace exclusivamente del cambio de principios a NIIF no causa efecto alguno en la base imponible del período en que se adopten. La condición es una sola: que el ajuste responda a la técnica contable.

Pero tienen que ir a una cuenta con nombre propio. Todos esos ajustes se reconocen en el patrimonio, en una cuenta específica distinta de utilidades retenidas, llamada «Ajustes por primera vez, NIIF». Y los documentos que respaldan cada ajuste forman parte del soporte contable: la Administración puede pedirlos.

El impuesto diferido sí se aplica

La propia resolución señala que, en el caso del impuesto diferido, el contribuyente deberá aplicarlo en todo lo que la norma contable establezca, siempre que no se oponga a ninguna norma tributaria.

Es la consecuencia lógica de todo lo anterior: si contable y fiscal miden distinto, aparecen diferencias temporarias, y esas diferencias tienen su reconocimiento.

Cómo se traduce esto en el trabajo del mes

LibrosConforme a NIIFUna sola contabilidad

ConciliaciónSumar y restarLo que la ley no admite

Renta imponibleLa que se declaraCasi nunca igual

La utilidad contable es el punto de partida, no el resultado.

Conviene llevar identificadas desde el asiento las partidas que se sabe que van a ajustar —depreciación de revaluaciones, deterioros, estimaciones, gastos sin comprobante idóneo—. Buscarlas en marzo, cuenta por cuenta, es lo que convierte una declaración en una semana de trabajo.

De Ticuenta

La conciliación empieza en el catálogo

Abra una cuenta aparte para cada gasto que no será deducible y la conciliación se arma leyendo un reporte, no repasando el diario.

Ver Ticuenta Contabilidad

Sobre este artículo. Todo lo citado sale de la resolución DGT-R-029-2018 de la Dirección General de Tributación —artículos 3, 4 y 7, y considerando VIII— que dejó sin efecto la resolución 52-01 del 2001; y del artículo 128 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Es un panorama general: cada caso concreto es mejor revisarlo contra el texto de la resolución.

Información verificada al 6 de septiembre de 2026. La normativa fiscal cambia: confirme la versión vigente antes de aplicarla a un caso real.

Fuentes: Ministerio de Hacienda Textos vigentes en Sinalevi (Procuraduría)

NIIF y fiscal: por qué la utilidad contable no es la renta imponible