El beneficio grande: la escala de renta
| Año de actividades | Paga del impuesto determinado |
|---|---|
| Primero, segundo y tercero | 0 % |
| Cuarto y quinto | 25 % |
| Sexto | 50 % |
| Séptimo en adelante | 100 % |
Aplica a personas jurídicas y a personas físicas inscritas en el régimen general del impuesto sobre las utilidades que además estén registradas como micro o pequeña empresa ante el MEIC o el MAG, y rige desde su primer año de operaciones.
El impuesto a las personas jurídicas: exento
Los pequeños y medianos productores agropecuarios registrados ante el MAG también gozan de esta exoneración; pero, a diferencia de las micro y pequeñas empresas, solo de esta: los demás beneficios no les aplican.
El IVA del alquiler, y su precipicio
- Salario base 2026
- ₡462.200
- Umbral: 1,5 salarios base
- ₡693.300
- Alquiler de ₡690.000
- IVA: ₡0
- Alquiler de ₡700.000
- IVA sobre ₡700.000 = ₡91.000
- Diferencia por ₡10.000 más de renta
- ₡91.000 al mes
Es un dato para tener sobre la mesa al negociar un alquiler, y para revisar cada año cuando se actualiza el salario base.
De Ticuenta: la escala se aplica sobre el impuesto ya determinado, así que primero hay que tener el resultado cuadrado. Ticuenta Contabilidad lo saca desde los asientos, con comparativo y salida a Excel. Ver Ticuenta Contabilidad
Cómo se clasifica de verdad una PYME
| Puntaje P | Clasificación |
|---|---|
| 1 ≤ P ≤ 10 | Microempresa |
| 10 < P ≤ 65 | Pequeña empresa |
| 65 < P ≤ 120 | Mediana empresa |
| P > 120 | Empresa grande — no puede acreditarse |
La fórmula tiene una versión para industria y otra para comercio y servicios, con denominadores monetarios distintos que se actualizan por el índice de precios. Por eso publicar «hasta 5 empleados y ₡150 millones» es una simplificación que no es el criterio legal: una empresa de tres personas con activos altos puede salir de la categoría, y una de ocho con poca facturación puede seguir dentro.
Los requisitos
-
Que la actividad esté dentro de las admitidas
Industria, comercio, servicios y los subsectores que se agreguen. También el subsector inmobiliario que cumpla lo dispuesto en la ley de renta.
-
Que el tamaño caiga dentro del rango del parámetro P
Es decir, que no sea empresa grande.
-
Estar al día
Con las cargas sociales, las obligaciones tributarias y las obligaciones laborales. Es la condición que más solicitudes frena.
El trámite
Si falta algún requisito, se previene una única vez y hay diez días hábiles para completarlo; pasado ese plazo se archiva la gestión y hay que empezar de nuevo.
Lo que no es fiscal, pero cuenta
- Acceso a financiamiento del Sistema de Banca para el Desarrollo y a FODEMIPYME.
- Participación con condiciones propias en contratación pública.
- Tarifas diferenciadas en varios trámites y permisos.
La escala PYME sale de la contabilidad
El estado de resultados sale de los asientos, con comparativo y salida a Excel: el punto de partida para determinar el impuesto al que después se le aplica la escala.
Ver Ticuenta ContabilidadSobre este artículo. La escala del impuesto sobre las utilidades es la publicada por la Dirección General de Tributación (actualizada al 15 de mayo de 2024). La exención del IVA sobre arrendamientos y su umbral de 1,5 salarios base está en el artículo 8, inciso 10 de la Ley del IVA; la exoneración del impuesto a las personas jurídicas, en la Ley 9428. La clasificación por el parámetro P y sus rangos, en los artículos 13, 15 y 17 del Reglamento a la Ley 8262. Confirme el salario base del año antes de aplicar el umbral del alquiler. Información verificada al 6 de septiembre de 2026.
Fuentes: Ministerio de Economía, Industria y Comercio Ministerio de Hacienda Textos vigentes en Sinalevi (Procuraduría)