La lista
| Qué | Detalle |
|---|---|
| Mejoras permanentes e inversiones | Lo capitalizable va al activo y se deprecia; no es gasto del período |
| Gastos ajenos al negocio | Los que no se originan en la actividad gravada, los no respaldados y los de otro período |
| El propio impuesto sobre la renta, el IVA y el selectivo | Cuando se es contribuyente de ellos |
| Multas, recargos e intereses tributarios | Sobre cualquier tributo, incluidas las facilidades de pago |
| Dividendos y participaciones | Lo pagado a socios, accionistas o dueños |
| Gastos del exterior | Salvo los expresamente autorizados |
| Lujo y recreo personal | Inversiones de esa naturaleza |
| Intangibles comprados | Derechos de llave, marcas, fórmulas, procedimientos y similares |
| Retenciones y pagos parciales del propio impuesto | Son crédito, no gasto |
| Remuneraciones sin CCSS | Lo pagado a alguien sin someterlo a la seguridad social |
| Regalos a socios o parientes | Obsequios, regalías y donaciones a ellos |
| Gastos de subsistencia | Los del contribuyente y su familia |
| Intereses que el dueño se paga a sí mismo | O a su cónyuge, hijos o parientes hasta tercer grado |
| Pérdidas de capital | Por traspaso de bienes muebles o inmuebles, con la salvedad de la ley |
| Gastos en jurisdicciones no cooperantes | Salvo prueba de que la operación fue real |
| Regalos y sobornos | A funcionarios públicos o del sector privado |
Los tres que aparecen en casi todas las contabilidades
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Las multas y los intereses de Hacienda
Se registran como gasto, porque lo son, y no se deducen. Es de los primeros ajustes de cualquier conciliación.
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El propio impuesto sobre la renta
La cuenta de gasto por impuesto que aparece en su estado de resultados no es deducible para calcular ese mismo impuesto.
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Los salarios no sometidos a la CCSS
Pagarle a alguien «por fuera» no solo tiene consecuencias laborales: fiscalmente ese gasto no existe. Lo que implica inscribirse como patrono.
Qué es una «jurisdicción no cooperante»
Es la definición que menos se conoce y la que más sorprende cuando aparece. Se considera no cooperante un país que cumpla una de dos condiciones:
- Que su tarifa del impuesto sobre las utilidades sea inferior al 18 %, más de un 40 % por debajo del 30 % costarricense,
- O que no tenga convenio de intercambio de información con Costa Rica
La Administración Tributaria publica la lista al menos una vez al año. Compruébela antes de contratar un servicio en el exterior si el gasto va a ser significativo.
Por qué esto se llama «conciliación»
El puente entre las dos es la conciliación: se parte de la utilidad contable y se suman de vuelta los gastos no deducibles y se restan los ingresos que no son renta gravable. De ahí sale la renta neta que va al formulario.
Preguntas rápidas
¿Puedo deducir la multa de tránsito de un vehículo de la empresa?
No. Las multas quedan fuera, sea cual sea el tributo o la infracción.
Compré una marca. ¿No se deduce nada?
La compra del intangible está en la lista de no deducibles. Su tratamiento contable es otro asunto, y ahí está justamente una de las diferencias que genera impuesto diferido.
¿Y si el gasto es real pero no tengo la factura?
Sin comprobante idóneo no se deduce, aunque el gasto haya existido. Los requisitos formales.
Marque la deducibilidad una vez, no cada marzo
Usted decide en qué cuenta cae cada gasto, y los estados financieros leen esa clasificación. Así los no deducibles quedan agrupados desde el principio.
Ver Ticuenta ContabilidadSobre este artículo. La lista es del artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y del artículo 18 de su reglamento; la definición de jurisdicción no cooperante, del mismo artículo 9. No es asesoría fiscal: la calificación de un gasto concreto la hace su contador.
Información verificada al 6 de septiembre de 2026. La normativa fiscal cambia: confirme la versión vigente antes de aplicarla a un caso real.
Fuentes: Textos vigentes en Sinalevi (Procuraduría)